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En bref
- Le premier rachat devient possible en 2026 pour une lacune née en 2025, sous conditions.
- La cotisation ordinaire maximale de 2026 doit être versée avant le rachat.
- Faites confirmer le montant admissible par votre institution et préservez vos liquidités.
Un versement 3a oublié ou réduit pendant une année ne signifiait pas seulement moins d’épargne : l’occasion de déduire ce montant fiscalement était généralement perdue. La nouvelle possibilité de rachat offre un rattrapage, mais elle ne transforme pas tous les anciens versements manquants en déductions disponibles.
Pour un ménage, la question utile est double : existe-t-il une lacune admissible et reste-t-il assez de trésorerie après le versement ordinaire ? Une économie d’impôt ne justifie pas de fragiliser la réserve destinée aux dépenses courantes.
Ce qui change et qui est concerné
L’OFAS indique que le premier rachat peut être effectué en 2026 pour une lacune de 2025. Seules les lacunes apparues dès 2025 entrent dans ce dispositif, avec un recul maximal de dix ans. Il faut avoir eu un revenu soumis à l’AVS en Suisse pendant l’année de la lacune et pendant l’année du rachat.
La cotisation ordinaire maximale de l’année du rachat doit être intégralement versée. Le rachat annuel est plafonné à la petite cotisation, soit CHF 7’258 en 2026, même si le plafond ordinaire applicable à un indépendant sans deuxième pilier est plus élevé. Le rachat est déductible l’année de son versement. [1–2]
Un exemple pour comprendre le mécanisme
Exemple pédagogique : une personne affiliée à une caisse de pension a versé CHF 4’000 en 2025 alors que son plafond était de CHF 7’258. Sa lacune potentielle est de CHF 3’258. Si toutes les conditions sont remplies, elle peut envisager en 2026 le versement ordinaire de CHF 7’258 puis un rachat de CHF 3’258, soit CHF 10’516 au total.
Ces CHF 10’516 ne représentent pas une économie d’impôt de même montant : ils constituent des versements. L’effet fiscal dépend notamment du revenu imposable, du domicile et de la situation familiale. L’exemple ne vaut pas confirmation d’éligibilité.
Les étapes à préparer
Rassemblez les attestations 3a de toutes vos institutions pour 2025. Un compte isolé ne suffit pas si vous avez cotisé auprès de plusieurs fondations. Vérifiez également votre affiliation au deuxième pilier et votre revenu soumis à l’AVS.
Demandez à la fondation la procédure et la confirmation du montant admissible avant d’effectuer un versement supplémentaire. Séparez clairement le versement ordinaire du rachat dans votre dossier. Conservez ensuite les attestations fiscales et la confirmation de traitement.
L’OFAS rappelle que le versement doit être crédité au plus tard le 31 décembre pour être pris en compte durant l’année. Prévoyez une marge pour les délais propres à l’institution, particulièrement en fin d’année. [1]
Prudence
Les années antérieures à 2025 ne peuvent pas être rachetées par ce dispositif. Une année sans revenu ouvrant le droit au 3a n’est pas automatiquement une année rachetable. Le retrait déjà effectué de prestations, la situation de retraite et les cas transfrontaliers demandent une vérification individuelle.
L’argent reste soumis aux restrictions de la prévoyance liée. Avant de verser, comparez le bénéfice fiscal attendu avec les besoins de liquidités et les autres objectifs du ménage. Le meilleur calendrier fiscal n’est pas forcément celui qui convient à votre trésorerie.
Conclusion
En 2026, le bon point de départ est l’attestation 2025, pas un virement supplémentaire improvisé. Un dossier complet permet de distinguer la lacune réelle, le montant rachetable et l’effort d’épargne supportable.
Comment Delta Conseil SA peut vous accompagner
Delta Conseil SA peut vous aider à examiner votre situation et à réunir les éléments utiles.
Questions fréquentes
Puis-je racheter une lacune de 2024 ?
Non, ce nouveau dispositif concerne les lacunes nées dès 2025.
Le rachat remplace-t-il la cotisation annuelle ?
Non. La cotisation ordinaire maximale de l’année doit être versée en premier.
Faut-il multiplier les comptes pour augmenter le plafond ?
Non. Le suivi doit réunir l’ensemble de vos contrats et comptes 3a.
Sources officielles
Date éditoriale : 2026-09-11 · Préparé et vérifié le 20 octobre 2026. Cette version actualisée n’est pas une preuve de publication à la date éditoriale.
Avertissement
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