La scelta non si limita a stabilire chi paga il carburante. Determina anche il trattamento salariale, il certificato di salario, i contributi sociali, l’IVA e il livello di prova richiesto in caso di controllo.
In breve
- Dal 1° gennaio 2026, l’indennità di riferimento per l’uso professionale di un’auto privata è di CHF 0,75 al chilometro.
- La messa a disposizione di un veicolo aziendale utilizzabile privatamente costituisce in linea di principio un vantaggio imponibile.
- La quota privata forfettaria ammonta allo 0,9% al mese del prezzo d’acquisto IVA esclusa, equipaggiamenti speciali compresi, con un minimo di CHF 150 al mese.
- Resta possibile una valutazione effettiva, ma richiede un libro di bordo e comprende i tragitti fra domicilio e luogo di lavoro.
- Per un dirigente azionista, le spese private insufficientemente documentate possono essere riqualificate come prestazioni valutabili in denaro, con riprese presso la società e il beneficiario.
Il presente articolo è stato preparato per la pubblicazione del 13 febbraio 2026. Una verifica giuridica è stata effettuata il 1° settembre 2026; non sono stati individuati cambiamenti sostanziali che incidano sulle regole esposte di seguito.
Due veicoli, ma tre qualificazioni fiscali
In una SA o una Sagl, il dirigente è giuridicamente distinto dalla propria società, anche se ne detiene tutte le quote. I pagamenti legati a un veicolo devono quindi rientrare in una delle tre categorie seguenti:
- rimborso di spese professionali: spese sostenute nell’interesse del datore di lavoro, correttamente documentate;
- prestazione salariale accessoria: vantaggio privato concesso in ragione del rapporto di lavoro e dichiarato come tale;
- prestazione valutabile in denaro: vantaggio accordato all’azionista o a una persona vicina senza controprestazione sufficiente e non giustificato dall’uso commerciale.
La prima categoria non costituisce in linea di principio salario. Le altre due sono imponibili, ma le conseguenze non sono identiche. Una quota privata del veicolo correttamente trattata in busta paga è una cosa; vacanze familiari, riparazioni o carburante privati discretamente pagati dalla società sono un’altra.
Opzione 1: il dirigente usa la propria auto privata
Rimborso dei chilometri professionali
Quando il dirigente usa il proprio veicolo privato per visitare un cliente, recarsi in cantiere o effettuare un altro spostamento necessario all’attività, la società può rimborsargli i chilometri professionali. Dal 1° gennaio 2026, le istruzioni per la compilazione del certificato di salario prevedono un’indennità massima di 75 centesimi al chilometro nell’ambito delle spese effettive.
Questo importo è una tariffa di rimborso, non un regalo fiscale. Presuppone uno spostamento professionale e tracciabile. Una nota spese dovrebbe indicare almeno la data, il motivo, il tragitto, il cliente o il dossier interessato e il numero di chilometri. Un riepilogo annuale improvvisato alla vigilia della chiusura raramente ha il valore probatorio che gli si attribuisce.
Esempio
Nel 2026, il dirigente percorre 10’000 km professionali con la propria auto. Il rimborso di riferimento è:
10’000 km × CHF 0,75 = CHF 7’500
Se gli spostamenti sono reali, necessari e documentati, questo importo costituisce in linea di principio un rimborso spese e non un salario.
Come indicarlo nel certificato di salario?
Quando sono rispettate le condizioni del numero marginale 52 delle istruzioni, si spunta la casella del punto 13.1.1 e non occorre indicare l’importo effettivo. Se l’impresa dispone di un regolamento spese approvato, l’approvazione è menzionata al punto 15 secondo le modalità previste dalle istruzioni.
Il tragitto ordinario fra domicilio e luogo abituale di lavoro non è invece uno spostamento professionale ai fini di questo trattamento. Un’indennità versata per tale tragitto deve in linea di principio essere dichiarata come prestazione; l’eventuale deduzione del contribuente viene esaminata separatamente nella dichiarazione fiscale.
E se l’auto privata viene usata molto frequentemente?
La Conferenza svizzera delle imposte prevede un modello di forfait automobile per i collaboratori che comprovano oltre 12’000 km professionali all’anno, esclusi i tragitti casa-lavoro. Il diritto al forfait deve essere determinato su un periodo rappresentativo di circa quattro-sei mesi e riesaminato al più tardi dopo tre anni o in caso di cambio di funzione. Gli importi massimi vanno da CHF 9’600 a CHF 24’000 secondo il chilometraggio.
Questo meccanismo non è una semplice moltiplicazione mensile decisa internamente. Deve inserirsi in un sistema di rimborso spese difendibile e comporta in particolare un’indicazione al punto 13.2.2 e una croce nella casella F del certificato di salario.
Opzione 2: la società mette a disposizione un veicolo
Il metodo forfettario: 0,9% al mese
Se la società sostiene la maggior parte dei costi e il dirigente può usare il veicolo privatamente, il valore del vantaggio è generalmente fissato allo 0,9% al mese del prezzo d’acquisto IVA esclusa, equipaggiamenti speciali compresi. Il minimo è di CHF 150 al mese. Su un anno completo, il forfait rappresenta quindi il 10,8% del prezzo determinante.
Per un veicolo in leasing, la base non è la somma dei canoni: occorre considerare il prezzo d’acquisto in contanti IVA esclusa indicato nel contratto, o il prezzo del veicolo fissato da quest’ultimo. Per un veicolo a noleggio, è determinante il valore di mercato all’inizio del noleggio o il valore medio della categoria interessata.
Esempio
La società acquista un veicolo con un prezzo determinante IVA esclusa di CHF 60’000:
CHF 60’000 × 0,9% × 12 = CHF 6’480 all’anno
I CHF 6’480 sono dichiarati al punto 2.2 del certificato di salario come prestazione salariale accessoria. Aumentano in linea di principio il reddito imponibile e il salario determinante per le assicurazioni sociali. La casella F deve in linea di principio essere spuntata.
Il metodo effettivo: utile, ma esigente
Al posto del forfait, il datore di lavoro può valutare l’uso privato sulla base dei chilometri effettivamente percorsi, a condizione di tenere un libro di bordo. I chilometri privati comprendono i tragitti fra domicilio e luogo di lavoro. Le istruzioni 2026 riportano l’esempio di un calcolo a 75 centesimi al chilometro.
Nell’esempio precedente, se il libro di bordo documenta 5’000 km privati, il vantaggio effettivo sarebbe di CHF 3’750 con una tariffa di CHF 0,75/km, contro CHF 6’480 con il forfait. Il metodo effettivo può quindi essere interessante quando l’uso privato è limitato. Diventa meno attraente se il libro di bordo presenta più buchi della strada stessa.
Partecipazione del dirigente e veicoli con uso privato limitato
Un contributo pagato dal dirigente riduce la prestazione da dichiarare nella misura della sua partecipazione. Se il dirigente assume una parte considerevole dei costi, per esempio manutenzione, assicurazione, carburante e riparazioni, il forfait può non essere più adeguato; il certificato di salario deve allora indicare che la quota privata sarà determinata nella procedura di tassazione. Il solo pagamento del carburante o della ricarica privata non basta.
Quando l’uso privato è considerevolmente limitato, in particolare da installazioni permanenti per il trasporto di attrezzi, non occorre calcolare alcuna quota privata. Un divieto scritto privo di riscontro pratico non produce ovviamente lo stesso effetto.
Confronto pratico
| Criterio | Auto privata | Veicolo aziendale |
|---|---|---|
| Proprietario / assuntore del leasing | Il dirigente | La società |
| Spostamenti professionali | Rimborso usuale fino a CHF 0,75/km dal 2026 | Spese sostenute dalla società |
| Uso privato | A carico del dirigente | Quota privata forfettaria o effettiva |
| Amministrazione | Note spese e registro dei tragitti professionali | Salari, certificato di salario, eventuale libro di bordo e IVA |
| Spesso adatto quando… | Il chilometraggio professionale è moderato e il veicolo è soprattutto privato | Il veicolo è necessario, costoso o molto usato per l’attività |
| Rischio principale | Chilometri non comprovati o tragitti casa-lavoro trattati come spese | Quota privata dimenticata, sottovalutata o spese personali supplementari |
Quale scelta è fiscalmente più vantaggiosa?
Non esiste una risposta universale, perché gli importi confrontati non rappresentano la stessa cosa. Il rimborso chilometrico indennizza un costo professionale sostenuto dal dirigente. La quota privata misura un vantaggio personale finanziato dalla società. Confrontare direttamente CHF 7’500 di rimborso con CHF 6’480 di quota privata equivarrebbe a confrontare il prezzo del biglietto con le dimensioni della valigia.
La decisione deve considerare almeno:
- il chilometraggio professionale e privato previsto;
- il prezzo, la perdita di valore, il finanziamento, l’assicurazione e la manutenzione del veicolo;
- la capacità del dirigente di finanziare privatamente il veicolo;
- l’eventuale recupero dell’imposta precedente e l’IVA dovuta sull’uso privato;
- l’impatto della quota privata sul reddito imponibile e sugli oneri sociali;
- l’onere amministrativo e la qualità dei giustificativi disponibili.
Un calcolo serio confronta quindi il costo annuo totale per la società e il dirigente, dopo imposte e contributi, su una durata realistica di possesso. Deve inoltre prevedere i cambiamenti di veicolo, domicilio, grado di attività o chilometraggio.
Il punto delicato per il dirigente azionista
L’autorità fiscale esamina se la società avrebbe accordato lo stesso trattamento a un terzo indipendente con la medesima funzione. Se assume spese private senza fatturarle né dichiararle come salario, il vantaggio può essere considerato una distribuzione dissimulata di utile. La società rischia allora una ripresa nell’utile imponibile; il beneficiario può subire una ripresa nel reddito, con eventuali conseguenze per l’imposta preventiva.
La controparte, in questo caso l’autorità, deve dapprima stabilire indizi sufficienti di una prestazione senza controprestazione adeguata. Una volta resa verosimile tale sproporzione, spetta però al contribuente sostenere le proprie spiegazioni con prove. La giurisprudenza mostra che una semplice affermazione di uso «quasi esclusivamente professionale» non basta senza documenti concreti.
Lista di controllo delle prove
- decisione interna o clausola contrattuale sul veicolo;
- regolamento spese e, se utile, approvazione cantonale;
- note spese o libro di bordo compilati contestualmente;
- contratto d’acquisto, leasing o noleggio con prezzo determinante;
- quota privata contabilizzata ogni mese e riportata nel certificato di salario;
- trattamento coerente in salari, IVA, contabilità e dichiarazione fiscale.
E per l’indipendente con ditta individuale?
L’indipendente non è dipendente della propria impresa e non allestisce un certificato di salario per sé. Deve separare sostanza commerciale e privata secondo le regole applicabili, contabilizzare i costi del veicolo commerciale e rettificare la quota privata. Il modulo fiscale 2026 prevede in particolare una determinazione secondo i chilometri privati, un forfait dello 0,9% del prezzo d’acquisto IVA esclusa o, secondo le circostanze, una frazione delle spese giustificate. Questa situazione merita quindi un calcolo distinto da quello di un dirigente di SA o Sagl.
Gli errori da evitare
- continuare a usare CHF 0,70/km per il 2026 senza verificare il regolamento spese;
- rimborsare chilometri forfettariamente senza registro né metodo approvato;
- confondere spostamenti professionali e tragitto casa-lavoro;
- calcolare la quota privata di un leasing sui canoni anziché sul prezzo in contanti IVA esclusa;
- dimenticare la casella F o il punto 2.2 del certificato di salario;
- lasciare che la società paghi spese private aggiuntive non coperte dalla quota privata;
- applicare un metodo ai salari, un altro alla contabilità e un terzo al rendiconto IVA.
Come Delta Conseil SA può accompagnarvi
Delta Conseil SA può confrontare le due varianti sulla base dei chilometri, del costo reale del veicolo e della situazione salariale; impostare il trattamento contabile e salariale; rivedere il certificato di salario; e preparare o aggiornare un regolamento spese da sottoporre, quando giustificato, all’autorità cantonale competente.
Prudenza
Le prassi cantonali, i regolamenti spese approvati, lo status preciso del dirigente, le limitazioni d’uso e il trattamento IVA possono modificare il risultato. Un veicolo elettrico, un veicolo di lusso, un uso transfrontaliero o un’elevata partecipazione del dirigente richiedono un’analisi specifica.
Domande frequenti
Posso ancora rimborsare 70 centesimi al chilometro nel 2026?
Sì, resta possibile un rimborso inferiore al massimo di riferimento. Il cambiamento importante è che le istruzioni 2026 ammettono ora fino a 75 centesimi al chilometro per l’uso professionale di un’auto privata, a condizione che i tragitti siano reali e giustificati.
La quota privata dello 0,9% comprende i tragitti casa-lavoro?
Il metodo forfettario copre l’uso privato secondo il regime introdotto nel 2022. La casella F deve in linea di principio essere spuntata e per questi spostamenti non è allora ammessa alcuna deduzione delle spese di trasporto. Nel metodo effettivo, i chilometri casa-lavoro sono espressamente inclusi nei chilometri privati.
Un libro di bordo permette sempre di pagare meno imposte?
No. Riduce il vantaggio imponibile soltanto se il valore dei chilometri privati è inferiore al forfait. Deve inoltre essere completo, compilato contestualmente e coerente con l’agenda, le note spese e il chilometraggio del veicolo.
La società può pagare anche il carburante privato?
Nel regime forfettario usuale, il dirigente assume generalmente il carburante o l’energia dei lunghi tragitti privati, in particolare nei fine settimana e durante le vacanze. Se la società sostiene più costi privati di quanto previsto dal regime, può essere necessario dichiarare un vantaggio supplementare.
Serve un regolamento spese approvato per rimborsare i chilometri?
Non necessariamente per ogni rimborso effettivo correttamente documentato e conforme alle istruzioni. Un regolamento approvato diventa però utile quando l’impresa rimborsa regolarmente spese, applica forfait o vuole garantire una prassi uniforme, in particolare per i quadri.
Fonti ufficiali
- AFC e CSI — Istruzioni per la compilazione del certificato di salario, valide dal 1° gennaio 2026
- Fedlex — Ordinanza sulle spese professionali, RS 642.118.1
- AFC e CSI — Modello di regolamento dei rimborsi spese, stato 2026
- CSI — Modello di forfait veicolo per i collaboratori che usano molto frequentemente la propria auto privata
- AFC — Quota privata dei veicoli aziendali in materia di IVA
- Centro d’informazione AVS/AI — Contributi salariali AVS, AI e IPG, stato 2026
- Tribunale federale — Sentenza 2C_485/2019 del 6 novembre 2019
- AFC — Modulo 18a 2026, quote private degli indipendenti
Ultima verifica giuridica: 13 febbraio 2026.
Avvertenza
Questa pubblicazione è fornita a titolo informativo e non costituisce una consulenza giuridica, fiscale, contabile o finanziaria individuale. La situazione deve essere valutata alla luce delle circostanze concrete e del diritto applicabile al momento della decisione.
Per maggiori informazioni, consultate le nostre Note legali e avvertenze.
