Zeznanie podatkowe za 2025 r. w kantonie Vaud: odliczenia, o których warto pamiętać

Zeznanie podatkowe w kantonie Vaud to nie tylko import zaświadczenia o wynagrodzeniu i kilku wyciągów bankowych. VaudTax oblicza część odliczeń automatycznie, ale tylko wtedy, gdy dane podstawowe są prawidłowe. Inne trzeba wprowadzić, udokumentować lub porównać z ryczałtem.

Dla okresu podatkowego 2025 ustawowy termin złożenia zeznania przez osoby fizyczne przypada na 15 marca 2026 r. Kanton przyznaje jednak okres tolerancji do 30 czerwca. Po tej dacie konieczne jest złożenie wniosku o przedłużenie zgodnie z przewidzianą procedurą i terminami.

Poniższe kwoty dotyczą głównie podatku kantonalnego i gminnego w Vaud (ICC). Gdy limit bezpośredniego podatku federalnego (IFD) istotnie się różni, wskazujemy to. Nie jest to różnica kosmetyczna: ten sam wydatek może prowadzić do dwóch różnych odliczeń.

Główne limity odliczeń w Vaud na 2025 r.

Są to limity, a nie automatyczne uprawnienia. Uznana kwota pozostaje ograniczona do faktycznie poniesionych wydatków i warunków właściwych dla danego odliczenia.

1. Koszty zawodowe: przeliczyć zamiast przepisywać

Dojazdy między domem a pracą

Pracownik może odliczyć niezbędne koszty dojazdu do pracy, jeśli nie zwraca ich pracodawca. W przypadku pracy zdalnej, czasowego bezrobocia, przerwy w pracy lub aktywności tylko przez część roku należy zmniejszyć liczbę dni.

Dla transportu publicznego Vaud stosuje normę ryczałtową opartą na odległości. Korzystanie z prywatnego samochodu nie jest akceptowane tylko dlatego, że jest szybsze lub wygodniejsze. Należy w szczególności wykazać brak racjonalnie dostępnego transportu publicznego, wymóg zawodowy lub inną obiektywną okoliczność. Administracja może więc odrzucić rozliczenie kilometrowe, jeśli transport publiczny pozostaje użyteczny; sama oszczędność czasu nie wystarcza.

W IFD odliczenie kosztów dojazdu jest ograniczone do CHF 3’300 na pracownika, nawet jeśli dopuszczalne odliczenie kantonalne jest wyższe.

Posiłki poza domem

Maksymalne odliczenie wynosi CHF 3’200 rocznie. Spada do CHF 1’600, gdy dostępna jest stołówka lub pracodawca dopłaca do posiłku. Jeśli dopłata praktycznie eliminuje dodatkowy koszt w porównaniu z posiłkiem w domu, odliczenie nie przysługuje.

Także tutaj należy uwzględnić rzeczywistą liczbę dni. Odliczenie 240 posiłków przy czterech dniach pracy zdalnej tygodniowo byłoby dość wyraźnym zaproszeniem do korekty podatkowej.

Pozostałe koszty zawodowe: ryczałt czy koszty rzeczywiste

Ryczałt wynosi 3% dochodu netto, co najmniej CHF 2’000 i najwyżej CHF 4’000. W przeciwieństwie do kosztów dojazdów i posiłków nie jest zmniejszany z powodu pracy zdalnej.

Można zgłosić koszty rzeczywiste, jeśli przewyższają ryczałt, ale muszą być niezbędne do uzyskania dochodu i udokumentowane. Ryczałtu i kosztów rzeczywistych nie można łączyć. Trzeba więc porównać całość, zamiast po cichu sumować najkorzystniejsze elementy obu rozwiązań.

2. Emerytura i ubezpieczenia: sprawdzić zaświadczenia, nie tylko obciążenia rachunku

Filar 3a

Składki faktycznie wpłacone w 2025 r. można odliczyć do:

• CHF 7’258 dla osoby objętej drugim filarem;
• 20% dochodu netto z działalności zarobkowej, maksymalnie CHF 36’288, dla osoby nieobjętej drugim filarem.

Należy załączyć oficjalne zaświadczenie. Zlecenie płatności wprowadzone pod koniec grudnia, ale wykonane w styczniu 2026 r., nie staje się wpłatą za 2025 r. wyłącznie dzięki entuzjazmowi.

Od 2026 r. wpłata uzupełniająca może pod określonymi warunkami pokryć lukę w filarze 3a powstałą od 2025 r. Podlega jednak odliczeniu w roku dokonania: wpłata uzupełniająca w 2026 r. nie zmienia zatem zeznania za 2025 r.

Dodatkowy wykup w drugim filarze

Osobisty wykup, którego nie odliczono już w zaświadczeniu o wynagrodzeniu, zasadniczo podlega odliczeniu na podstawie zaświadczenia funduszu emerytalnego. Zaświadczenie trzeba dołączyć do zeznania, gdy wykup osiąga CHF 10’000; w każdym przypadku należy je zachować.

Wykup należy skoordynować z ewentualną wypłatą kapitału, przejściem na emeryturę, rozwodem lub projektem dotyczącym nieruchomości. Natychmiastowe odliczenie nie powinno przesłaniać zasad emerytalnych ani ryzyka zakwestionowania podatkowego zależnie od kolejności operacji.

Składki na ubezpieczenie zdrowotne, wypadkowe i na życie

Dla ICC w 2025 r. limit wynosi CHF 5’000 dla osoby samotnej, CHF 9’900 dla pary i CHF 1’300 na dziecko uprawniające do udziału w ilorazie rodzinnym. Dopłaty do obowiązkowego ubezpieczenia należy odjąć od składek.

VaudTax stosuje limity, ale wyłącznie na podstawie prawidłowo wprowadzonych kwot. Trzeba więc zadeklarować zarówno składki, jak i dopłaty. W IFD limity są znacznie niższe.

3. Dzieci i rodzina: decyduje stan na 31 grudnia

Koszty opieki sprawowanej przez osoby trzecie

Odliczenie w Vaud sięga CHF 15’200 na dziecko poniżej 14 lat mieszkające w tym samym gospodarstwie domowym; limit federalny wynosi CHF 25’800. Koszty muszą wynikać z pracy zarobkowej, kształcenia lub niezdolności do zarobkowania, być zafakturowane przez osobę trzecią i udokumentowane.

Odliczeniu podlega wyłącznie część dotycząca opieki. Wyżywienie, prace domowe, nauczanie lub zajęcia rekreacyjne należy odjąć, jeżeli można je wyodrębnić.

W wyroku 9C_156/2025 z 29 stycznia 2026 r. Sąd Federalny dopuścił uznanie niektórych obozów lub zajęć z nadzorem za koszty opieki, gdy służą przede wszystkim zaspokojeniu potrzeby opieki związanej z pracą rodziców. Nie czyni to z każdego obozu wakacyjnego podatkowo kreatywnego żłobka. Organ może zakwestionować odliczenie, jeśli przeważa działalność rekreacyjna lub edukacyjna, nie wykazano związku z pracą albo faktura nie pozwala wyodrębnić kosztów utrzymania.

Pełnoletnie dzieci, opieka naprzemienna i rodziny niepełne

Pełnoletnie dziecko, które nadal odbywa naukę zawodu lub studiuje, może wciąż uprawniać do niektórych odliczeń i udziałów w ilorazie rodzinnym. Należy zgłosić jego kształcenie i zachować odpowiednie zaświadczenie.

W przypadku separacji, opieki naprzemiennej lub wspólnego utrzymywania dziecka nie wszystkie odliczenia dzieli się tak samo. Alimenty na małoletnie dziecko zasadniczo podlegają odliczeniu u płacącego i opodatkowaniu u rodzica, który je otrzymuje. Od miesiąca następującego po osiągnięciu pełnoletności nie są już odliczane ani opodatkowane w tym systemie.

Organ sprawdzi w szczególności, kto ponosi koszty utrzymania, z kim mieszka dziecko, czy wypłacane są alimenty i czy rodzic rzeczywiście sam prowadzi niezależne gospodarstwo domowe. Sama opieka naprzemienna nie daje podwójnego prawa do odliczenia dla rodziny niepełnej.

4. Socjalne odliczenie mieszkaniowe: łatwo przeoczana ulga w Vaud

Kod 660 dotyczy zarówno najemców, jak i właścicieli zajmujących główne miejsce zamieszkania. W uproszczeniu odliczenie odpowiada różnicy między rocznym czynszem netto — lub właściwą wartością czynszową — a 20% dochodu netto z kodu 650, przy maksymalnych czynszach uwzględnianych zależnie od sytuacji rodzinnej. Odliczenie nie może przekroczyć CHF 6’800.

Uproszczony przykład urzędowy: dla pary z dwojgiem dzieci, dochodem netto CHF 80’000 i rocznym czynszem netto CHF 18’000 odliczenie wynosi CHF 2’000, czyli CHF 18’000 minus 20% z CHF 80’000.

Odliczenie to dotyczy wyłącznie ICC. Aby zostało obliczone, należy prawidłowo podać czynsz bez opłat dodatkowych lub wartość czynszową głównego mieszkania.

5. Zdrowie, niepełnosprawność, kształcenie i darowizny: zachować przydatne dowody

Koszty leczenia i stomatologii

Koszty choroby lub wypadku poniesione przez podatnika na siebie lub osobę pozostającą prawnie na jego utrzymaniu podlegają odliczeniu w części przekraczającej 5% dochodu pośredniego z kodu 700. Obejmują w szczególności lekarzy, dentystów, okulary, protezy i przepisane leki, po odjęciu zwrotów z ubezpieczenia.

Uznane koszty związane z niepełnosprawnością podlegają korzystniejszym zasadom: można je odliczyć w całości, bez progu 5%, jeżeli wynikają z niepełnosprawności i pozostają obciążeniem podatnika.

Zanim zrezygnuje się z odliczenia, bo wydatki wydają się niskie, należy zsumować cały rok, zwłaszcza gdy obejmuje istotne leczenie stomatologiczne. Z kolei wydatki na dobre samopoczucie lub zabiegi bez potwierdzonej konieczności medycznej mogą zostać odrzucone.

Kształcenie, doskonalenie i przekwalifikowanie

Koszty opłacone osobiście w 2025 r. można odliczyć do CHF 12’000 na osobę dla ICC i CHF 13’000 dla IFD. Kształcenie początkowe nie jest dopuszczalne. Podatnik powinien zasadniczo posiadać dyplom szkoły średniej II stopnia albo, od 20. roku życia, odbywać kształcenie, które nie prowadzi do pierwszego dyplomu tego poziomu.

Zwroty od pracodawcy, dotacje i inne dofinansowanie trzeba odjąć. Kursy podejmowane wyłącznie z osobistego zainteresowania pozostają wydatkiem prywatnym, nawet jeśli są fascynujące.

Darowizny i wpłaty polityczne

Darowizny o łącznej wartości co najmniej CHF 100 na rzecz szwajcarskich instytucji zwolnionych z podatku ze względu na cele użyteczności publicznej można odliczyć do 20% dochodu pośredniego. Składka uprawniająca do świadczenia wzajemnego lub darowizna dla osoby prywatnej nie spełnia tej definicji.

Wpłaty na rzecz określonych partii politycznych stanowią odrębną kategorię: limit na 2025 r. wynosi CHF 10’100 dla ICC i CHF 10’600 dla IFD.

6. Właściciele i inwestorzy: porównać możliwości

Utrzymanie nieruchomości

Dla każdej prywatnej nieruchomości i każdego roku podatnik może wybrać koszty rzeczywiste lub ryczałt stosowany w Vaud:

• mieszkanie zajmowane przez właściciela: 20% wartości czynszowej, jeśli nieruchomość ma najwyżej 20 lat, 30%, jeśli ma ponad 20 lat;
• nieruchomość wynajmowana: 10% przychodu brutto, jeśli nieruchomość ma najwyżej 20 lat, 20%, jeśli ma ponad 20 lat, z ograniczeniami przewidzianymi w instrukcjach.

Naprawy i remonty zachowujące wartość zasadniczo podlegają odliczeniu. Wydatki zwiększające wartość nie podlegają odliczeniu jako utrzymanie. Inwestycje energetyczne w istniejącym budynku korzystają ze szczególnych zasad i należy pomniejszyć je o dotacje.

Właściwa metoda polega na zsumowaniu kwalifikujących się faktur, a następnie porównaniu wyniku z ryczałtem dla każdej nieruchomości. Wybór można zmienić w kolejnym roku.

Odsetki, koszty papierów wartościowych i wydatki niepodlegające odliczeniu

Odsetki od prywatnych zobowiązań można odliczyć do wysokości przychodu brutto z majątku powiększonego o CHF 50’000. Spłata kapitału długu i raty leasingowe nie podlegają odliczeniu.

Dla papierów wartościowych powierzonych osobie trzeciej Vaud zasadniczo dopuszcza ryczałt 1,5‰ ich wartości na zwykłe koszty przechowywania i administrowania. Koszty kupna i sprzedaży, doradztwa inwestycyjnego, zarządzania majątkiem oraz sporządzenia zeznania podatkowego nie podlegają odliczeniu. Tak, nawet gdy zeznanie jest wyjątkowo eleganckie.

Praktyczna metoda przed wysłaniem VaudTax

1. Odtworzyć wydarzenia z 2025 r.: zatrudnienie, praca zdalna, przeprowadzka, małżeństwo, separacja, narodziny, studia dziecka, kupno lub sprzedaż składnika majątku.
2. Sprawdzić zaświadczenia: wynagrodzenia, banki, filar 3a, wykupy w ramach LPP, ubezpieczenia, opieka nad dziećmi, darowizny, kształcenie i koszty leczenia.
3. Porównać warianty: transport publiczny lub uzasadnione użycie samochodu, ryczałt lub rzeczywiste koszty zawodowe, ryczałtowe lub rzeczywiste koszty utrzymania nieruchomości.
4. Sprawdzić różnice ICC/IFD: transport, praca obojga małżonków, ubezpieczenia, kształcenie, opieka nad dziećmi i odliczenia socjalne.
5. Ponownie przejrzeć majątek: rachunki, papiery wartościowe, kryptowaluty, pojazdy, polisy z wartością wykupu, nieruchomości i długi na 31 grudnia 2025 r.
6. Sprawdzić obowiązkowe załączniki i zachować pozostałe dokumenty przez dziesięć lat.
7. W razie istotnej niepewności dołączyć jasne wyjaśnienie. Udokumentowane stanowisko łatwiej obronić niż pojedynczą kwotę wziętą z podatkowego nieba.

Jak Delta Conseil SA może pomóc

Delta Conseil SA może sporządzić lub sprawdzić zeznanie za 2025 r., wskazać brakujące dokumenty, porównać ryczałty z kosztami rzeczywistymi i zająć się szczególnymi sytuacjami: samozatrudnieniem, nieruchomościami, papierami wartościowymi, emeryturą, separacją, opieką naprzemienną lub dochodami międzynarodowymi.

Najczęstsze pytania

Czy termin 15 marca 2026 r. jest wiążący?

Jest to termin ustawowy. Podatnicy w Vaud podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu mają jednak okres tolerancji do 30 czerwca. Wniosek o dalsze przedłużenie należy złożyć najpóźniej 30 czerwca w procedurze e-Délai.

Czy mogę w 2026 r. wpłacić pominiętą w 2025 r. składkę do filaru 3a i odliczyć ją w zeznaniu za 2025 r.?

Nie. Uzupełnienie luki z 2025 r. można pod określonymi warunkami wykonać od 2026 r., ale podlega ono odliczeniu w roku wpłaty. Zostanie więc ujęte w zeznaniu za 2026 r., a nie za 2025 r.

Czy mogę odliczyć samochód, jeśli pozwala mi zaoszczędzić dużo czasu?

Nie tylko z tego powodu. Vaud wymaga obiektywnego uzasadnienia używania prywatnego pojazdu. Jeśli transport publiczny jest racjonalnie dostępny, administracja może ograniczyć odliczenie do odpowiedniego ryczałtu.

Czy muszę dołączyć wszystkie faktury za leczenie i utrzymanie nieruchomości?

Nie. Niektóre dokumenty są obowiązkowe przy składaniu zeznania, inne przekazuje się wyłącznie na żądanie. Mimo to trzeba je zachować i udostępnić w razie potrzeby. Dokumenty podatkowe należy zasadniczo przechowywać przez dziesięć lat.

Czy wynagrodzenie za sporządzenie zeznania podatkowego podlega odliczeniu?

Nie. Instrukcje Vaud wyłączają koszty sporządzenia zeznania i doradztwa podatkowego z odliczanych kosztów administrowania papierami wartościowymi lub utrzymania nieruchomości.

Źródła urzędowe

• Instrukcje ogólne 2025 – Kantonalna Administracja Podatkowa
• Tabela głównych odliczeń w Vaud na 2025 r.
• Instrukcje uzupełniające 2025 dotyczące własności nieruchomości
• Terminy składania zeznań i usługa e-Délai – Kanton Vaud
• Dokumenty potwierdzające – Kanton Vaud
• Wyrok Sądu Federalnego 9C_156/2025 z 29 stycznia 2026 r.
• Wpłaty uzupełniające do filaru 3a – Federalny Urząd Ubezpieczeń Społecznych
• Federalna ustawa o bezpośrednim podatku federalnym (LIFD – skrót francuski)

Ostatnia weryfikacja prawna: 6 marca 2026 r.