Il pilastro 3a è spesso presentato come un semplice strumento di deduzione fiscale. Tuttavia, in caso di decesso, la clausola beneficiaria può avere conseguenze patrimoniali ben più importanti del risparmio fiscale annuale. È proprio su questo punto che il diritto evolverà a partire dal 1° giugno 2027.
Il Consiglio federale ha adottato una modifica dell'ordinanza sul pilastro 3a (OPP 3) per dare maggiore libertà ai titolari. Una persona sposata o legata da un partenariato registrato potrà in particolare collocare uno o più beneficiari del secondo grado — ad esempio i propri figli — al primo grado accanto al coniuge o al partner registrato superstite.
Questa libertà rimarrà comunque regolamentata. Una quota minima del 10% si applicherà quando viene specificata una ripartizione tra i beneficiari dei primi due gradi. E soprattutto, nulla cambierà automaticamente: senza una nuova istruzione valida, l'ordine regolamentare continuerà ad applicarsi.
In breve
- A partire dal 1° giugno 2027, una o più persone del secondo grado potranno essere collocate al primo grado con il coniuge o il partner registrato superstite.
- Le persone del secondo grado comprendono in particolare i discendenti diretti, alcuni partner di vita e le persone sostenute in modo sostanziale dal titolare.
- Quando una ripartizione è definita tra i beneficiari dei primi due ranghi, la quota di una persona interessata non potrà essere abbassata a meno di 10 % del capitale.
- In assenza di quote indicate, la ripartizione all'interno del rango interessato avverrà per testa.
- La designazione dovrà essere fatta per iscritto e direttamente presso ogni istituzione 3a ; un testamento da solo può suscitare una contestazione.
- I riscatti dei contributi 3a non inizieranno nel 2027: sono possibili dal 2026. Nel 2027, potranno riguardare le lacune del 2025 e del 2026, a determinate condizioni.
Ciò che cambia concretamente dal 1° giugno 2027
L'ordine attuale dei beneficiari del pilastro 3a è definito dall'OPP 3. In caso di decesso del titolare, il coniuge superstite o il partner registrato superstite occupa il primo rango. Seguono i discendenti diretti e alcune persone che presentano un legame economico o familiare qualificato con il defunto.
Il nuovo diritto non elimina questa struttura. Permette piuttosto di spostare una o più persone dal secondo rango al primo rango e di precisare la ripartizione del capitale. È anche possibile modificare l'ordine dal terzo al quinto rango — genitori, fratelli e sorelle, poi altri eredi — secondo le regole previste.
| Situazione | Fino al 31 maggio 2027 | Dal 1° giugno 2027 |
|---|---|---|
| Coniuge o partner registrato superstite | Primo rango prioritario | Rimane al primo rango |
| Figlio o altra persona del secondo rango | Non può essere collocato allo stesso rango del coniuge | Può essere collocato al primo rango con il coniuge |
| Ripartizione specificata nei primi due ranghi | Libertà attuale nei limiti del diritto applicabile | Minimo del 10 % del capitale per beneficiario interessato |
| Nessuna istruzione particolare | Ordine regolamentare | Stesso ordine regolamentare, senza cambiamento automatico |
Questa evoluzione mira in particolare alle famiglie ricomposte. Oggi, una persona risposata non può mettere i suoi figli provenienti da un'unione precedente allo stesso livello del suo nuovo coniuge per il suo patrimonio 3a. A partire dal 1° giugno 2027, potrà farlo senza escludere totalmente il coniuge.
Chi appartiene al secondo rango?
La nuova flessibilità non consente di scegliere qualsiasi persona. Possono essere spostati al primo posto i beneficiari già compresi nel secondo posto dell'OPP 3 :
- i discendenti diretti ;
- le persone il cui mantenimento il defunto sosteneva in modo sostanziale ;
- la persona che ha formato con lui una comunità di vita ininterrotta per i cinque anni precedenti immediatamente il decesso ;
- la persona che deve provvedere al mantenimento di uno o più figli comuni.
La qualità di beneficiario può quindi dipendere da fatti che dovranno essere provati. Una relazione affettiva non è sempre sufficiente a stabilire una comunità di vita qualificata, e un aiuto occasionale non corrisponde necessariamente a un mantenimento sostanziale. L'istituzione 3a esaminerà la situazione al momento del decesso sulla base dell'ordinanza, del suo regolamento approvato e dei documenti giustificativi disponibili.
In altre parole, iscrivere un nome su un modulo non cancella le condizioni legali. Il punto di vista contrario verrà spesso dall'istituzione, da un altro beneficiario o da un erede: la persona designata apparteneva realmente al cerchio ammesso? Questa è una delle ragioni per cui le prove di residenza comune, di mantenimento o di spese legate a un bambino comune devono essere conservate.
La regola del 10%: una salvaguardia, non una libertà di scelta assoluta
Quando un titolare specifica i diritti all'interno dei primi due ranghi, non potrà attribuire una quota simbolica dell'1 % o del 5 % a una persona interessata per escluderla quasi completamente. La nuova quota minima sarà del 10 % del capitale previdenziale per beneficiario.
Esempio con un patrimonio di CHF 120’000
Una persona sposata con due figli potrà, dall'entrata in vigore, prevedere l'80 % al coniuge, ovvero CHF 96’000, e il 10 % a ciascuno dei due figli, ovvero CHF 12’000 per bambino.
Una distribuzione del 90 %, 9 % e 1 % non sarà conforme. Il modello 80/10/10 non è però obbligatorio: una distribuzione 40/30/30 o 30/30/40 sarà anch'essa possibile.
Se il titolare colloca il coniuge e due figli al primo rango ma non fissa alcuna quota, il commento ufficiale prevede una divisione per testa, quindi circa un terzo ciascuno.
Il titolare potrà anche spostare solo un bambino al primo rango e lasciare un altro bambino al secondo rango. Questo dimostra che il rango e la quota sono due decisioni distinte. Il loro effetto deve essere simulato con le persone che sopravviverebbero effettivamente al titolare, non solo con la fotografia familiare del giorno della firma.
Il metodo corretto: un'istruzione scritta a ogni istituzione
Il cambiamento di diritto non riscriverà né i moduli esistenti né le volontà del titolare. Per evitare che un'intenzione patrimoniale rimanga in un cassetto, la procedura dovrebbe seguire cinque fasi.
- Inventariare i beni. Compilare l'elenco di ogni conto bancario 3a, polizza assicurativa 3a e bene di libero passaggio. Un'istruzione trasmessa a una fondazione non è automaticamente conosciuta dagli altri.
- Richiedere il modulo aggiornato. Dopo il 1° giugno 2027, utilizzare il documento o il processo approvato dall'istituzione interessata. Questa deve prima adattare il proprio regolamento e far convalidare le modifiche necessarie.
- Indicare chiaramente gradi e quote. I percentuali devono totalizzare il 100 % all'interno del grado chiamato e rispettare il minimo legale applicabile.
- Ottenere una conferma. Conservare il modulo firmato, la ricevuta e la versione del regolamento. In pratica, la prova della comunicazione è quasi altrettanto importante quanto l'intenzione stessa.
- Coordinare i documenti successori. Confrontare la clausola 3a con il testamento, il contratto di matrimonio, le assicurazioni sulla vita e gli altri beni previdenziali.
Il commento ufficiale raccomanda una comunicazione scritta, espressa e diretta all'istituzione 3a. La dottrina è divisa sulla sufficienza di una designazione fatta esclusivamente per testamento. Per limitare il rischio di contestazione, è quindi meglio evitare che la banca o l'assicurazione scoprano la volontà del defunto dopo la sua morte.
Una designazione validamente effettuata prima del 1° giugno 2027 rimarrà in linea di principio regolata dal diritto precedente. Se viene modificata dopo questa data, la modifica sarà soggetta alle nuove regole, in particolare alla soglia del 10%. Una revisione non deve quindi essere trattata come un semplice aggiornamento amministrativo.
Pilastro 3a e successione: fuori dalla massa, ma non fuori da ogni riserva
I beni 3a bancari e le polizze 3a non fanno parte della massa successoria ordinaria. Il beneficiario ha un diritto proprio e diretto nei confronti della fondazione bancaria o dell'assicuratore. Questo spiega perché la clausola beneficiaria deve essere trattata separatamente dal testamento.
Sarebbe tuttavia errato concludere che le regole successorie siano inefficaci. Le pretese del pilastro 3a vengono aggiunte alla massa di calcolo delle riserve ereditarie; per una polizza, il valore di riscatto è determinante. Se un erede riservatario riceve meno della sua riserva, può, a seconda delle circostanze, agire in riduzione contro il beneficiario del 3a fino a ricostituire tale riserva.
La nuova libertà dell'OPP 3 non costituisce quindi un mezzo garantito per eludere i diritti riservatari. In una famiglia ricomposta, un'attribuzione tecnicamente ammessa dalla fondazione può ancora essere contestata sul piano successorio. Una coordinazione giuridica è particolarmente indicata quando il 3a rappresenta una parte importante del patrimonio, quando un bambino è favorito o quando le relazioni familiari sono conflittuali.
E i riscatti del pilastro 3a nel 2027?
Il riscatto dei contributi 3a mancanti è già possibile dall'anno fiscale 2026 per una lacuna nata nel 2025. Nel 2027, una persona potrà mirare a una lacuna del 2025 o del 2026, nei limiti del dispositivo. Le condizioni principali sono le seguenti:
- aver avuto un reddito soggetto all'AVS in Svizzera durante l'anno della lacuna ;
- soddisfare anche questa condizione durante l'anno del riscatto ;
- aver versato il contributo ordinario massimo dell'anno del riscatto ;
- non aver già percepito una prestazione di vecchiaia del pilastro 3a ;
- rispettare il limite annuale di riscatto, pari alla « piccola contribuzione » dell'anno del riscatto, incluso per un indipendente senza secondo pilastro.
Una lacuna può essere riscattata solo una volta. Se una persona colma solo la metà di una lacuna del 2025 nel 2027, non potrà tornare successivamente sul saldo di quell'anno. Possono essere mirati più anni in un unico riscatto, ma il limite annuale globale rimane applicabile. È quindi spesso razionale trattare prima la lacuna più antica.
Importi 2027 : non anticipare un numero
Al 7 agosto 2026, l'importo massimo 2027 non era ancora stato ufficialmente pubblicato. L'ultima verifica del 2 settembre 2026 non consente nemmeno di trattenere un nuovo numero ufficiale: le pagine dell'OFAS indicano ancora CHF 7'258 per una persona affiliata al secondo pilastro e, senza secondo pilastro, il 20 % del reddito netto al massimo, fissato a CHF 36'288, per il 2025 e il 2026. Questi importi non devono essere proiettati automaticamente sul 2027.
Per le deduzioni attuali e il primo esercizio di riscatto, consulta anche il nostro articolo sulle deduzioni da non dimenticare nella dichiarazione dei redditi 2025.
Ciò che non cambia nel 2027
Tre confusioni meritano di essere chiarite.
Primo, la modifica del 1° giugno 2027 riguarda i beneficiari in caso di decesso. Non libera il capitale 3a prima della pensione e non crea un nuovo motivo di prelievo anticipato.
In secondo luogo, il riscatto non consente di colmare le lacune precedenti al 2025. La durata massima di dieci anni non risale oltre l'entrata in vigore del meccanismo.
In terzo luogo, l'aumento della tassazione federale sui prelievi in capitale dei secondo e terzo pilastri, proposto nel programma di alleggerimento del bilancio 2027, non è stato accolto durante le deliberazioni parlamentari concluse nella primavera del 2026. Il regime fiscale non è quindi modificato da questa proposta. L'onere effettivo di un prelievo rimane comunque dipendente dal cantone, dall'importo, dallo stato civile e dalle altre prestazioni in capitale versate nello stesso anno.
Cosa bisogna preparare prima di giugno 2027 ?
Non è necessario firmare già oggi un modulo che non esiste ancora. Tuttavia, un inventario può essere fatto senza aspettare :
- verificare il saldo e l'istituzione di ogni soluzione 3a ;
- trovare le vecchie clausole beneficiarie ;
- identificare le persone che potrebbero rientrare nel secondo grado ;
- verificare le prove di una comunità di vita o di un sostegno sostanziale ;
- stimare l'effetto di una ripartizione sul coniuge, i figli e gli eredi riservatari ;
- annotare una revisione dopo ogni matrimonio, divorzio, nascita, separazione o decesso ;
- richiedere a ogni istituzione, in avvicinamento al 1° giugno 2027, il suo nuovo modulo approvato.
Il buon risultato non è necessariamente la distribuzione più sofisticata. È quella che l'istituzione può eseguire, che i familiari possono comprendere e che rimane coerente con l'intera pianificazione patrimoniale.
Come Delta Conseil SA può accompagnarvi
Delta Conseil SA può inventariare i vostri conti e polizze 3a, confrontare le clausole beneficiarie e quantificare diversi scenari di distribuzione. Possiamo anche integrare i riscatti 3a in una pianificazione fiscale annuale e coordinare la revisione con uno specialista successorio quando la situazione familiare o patrimoniale lo richiede.
Prudenza
L'effetto di una clausola dipende dalle persone ancora in vita al momento del decesso, dalla loro qualità giuridica reale, dal regolamento di ogni istituzione e dagli altri documenti patrimoniali. Una designazione formalmente ricevuta può ancora sollevare una questione di prova o un'azione di riduzione. Prima di modificare i beneficiari o le quote, è quindi necessario lavorare sui documenti effettivi e non su uno schema familiare semplificato.
Domande frequenti
Una persona sposata potrà attribuire tutto il suo pilastro 3a ai propri figli?
No. Il coniuge o partner registrato superstite rimane al primo posto. I figli potranno essere collocati al suo fianco a partire dal 1° giugno 2027, ma la distribuzione dovrà rispettare la quota minima applicabile. Un'esclusione totale del coniuge tramite una quota nulla non è prevista.
Cosa succede se nessuna quota è indicata?
Se più persone si trovano nella fila chiamata e i loro diritti non sono specificati, il commento ufficiale prevede una divisione per testa. Con un coniuge e due figli al primo posto, ciò corrisponderebbe a circa un terzo ciascuno.
È necessario rifare una vecchia clausola beneficiaria?
Non automaticamente. Un'attribuzione validamente effettuata prima del 1° giugno 2027 rimane in linea di principio soggetta al vecchio diritto. In caso di modifica dopo questa data, si applicano le nuove regole. Una revisione rimane utile se la situazione familiare è cambiata o se la clausola non è più coerente.
Un testamento è sufficiente per designare il beneficiario del 3a?
La dottrina non è unanime. Il commento ufficiale raccomanda una comunicazione scritta e diretta all'istituzione del pilastro 3a per ridurre il rischio di contestazione. Il testamento e la clausola 3a dovrebbero essere coordinati, ma l'uno non sostituisce prudentemente l'altro.
Potrò riacquistare nel 2027 una lacuna risalente al 2024?
No. Solo le lacune emerse a partire dal 2025 rientrano nel nuovo meccanismo. Nel 2027, gli anni 2025 e 2026 potranno essere interessati, a condizione che tutti i requisiti siano soddisfatti.
Fonti ufficiali
- Consiglio federale, « Adattamenti di ordinanze nei 2° e 3° pilastri », 12 giugno 2026
- Ordinanza che modifica varie ordinanze nella previdenza professionale, RO 2026 325
- DFI/OFAS, ordinanze e rapporto esplicativo, giugno 2026
- OPP 3, testo consolidato
- OFAS, « Il terzo pilastro »
- Canton di Berna, TaxInfo: contributi e riacquisti del pilastro 3a
- Codice civile svizzero, testo consolidato
- OFAS, Bollettino della previdenza professionale : pilastro 3a e diritto delle successioni
- DFF, situazione del programma di alleggerimento del bilancio 2027
Fonte secondaria di contesto
Data editoriale : 7 agosto 2026.
Ultima verifica legale : 2 settembre 2026.
AVVERTENZA
Questa pubblicazione è fornita a titolo informativo e non costituisce un consiglio legale, fiscale, contabile o finanziario personalizzato. La situazione deve essere valutata alla luce delle circostanze concrete e del diritto applicabile al momento della decisione.
Per ulteriori informazioni, consultate i nostri Termini legali e avvertenza.
