Od 1 października 2026 r. niektóre usługi doradcze szczególnie narażone na ryzyko prania pieniędzy będą podlegać ustawie LBA. Biuro rachunkowe nie będzie jednak objęte tymi przepisami wyłącznie dlatego, że prowadzi księgowość lub przygotowuje deklaracje podatkowe.
W SKRÓCIE
Zobowiązanie zależy od konkretnej świadczonej usługi i jej wykonywania w charakterze zawodowym. Należy więc zakwalifikować działalności, a następnie zmierzyć progi dla wszystkich wskazanych usług doradczych.
Dlaczego biura rachunkowe powinny przeanalizować swoje usługi
Od 1 października 2026 r. niektóre osoby zawodowo świadczące usługi doradcze szczególnie narażone na ryzyko prania pieniędzy będą uznawane za „doradców” w rozumieniu ustawy LBA. Może to dotyczyć biur rachunkowych, księgowych, prawników i podmiotów świadczących usługi na rzecz spółek.
Decydująca nie jest nazwa zawodu. Samo prowadzenie księgowości lub sporządzanie deklaracji podatkowych nie oznacza, że biuro rachunkowe podlega tym przepisom. Z kolei nawet działalność dodatkowa może wystarczyć, jeśli mieści się w ustawowym katalogu i przekracza jeden z progów uznania działalności za zawodową.
Jakie rodzaje działalności mogą powodować objęcie przepisami?
Ustawa obejmuje niektóre czynności związane w szczególności z zakładaniem, kształtowaniem struktury, zarządzaniem lub zapewnianiem siedziby podmiotom, a także niektóre transakcje dotyczące nieruchomości i składników majątku. Biuro rachunkowe powinno zwrócić szczególną uwagę na następujące sytuacje:
- przygotowanie lub realizacja tworzenia, zmiany lub restrukturyzacji spółki lub konstrukcji prawnej ;
- organizowanie lub zarządzanie podmiotem nieoperacyjnym lub strukturą majątkową ;
- udostępnienie adresu lub lokali jako siedziby lub miejsca przez ponad sześć miesięcy ;
- udział w niektórych transakcjach w imieniu klienta, w szczególności dotyczących nieruchomości lub wartości majątkowych ;
- pełnienie niektórych funkcji lub świadczenie specjalistycznych usług związanych z zarządzaniem spółką lub trustem.
Kwalifikacja musi być badana usługa po usłudze. Rzeczywista treść mandatu ma pierwszeństwo przed jego tytułem : zmiana nazwy siedziby na „usługę administracyjną premium” oczywiście nie zmienia jej istoty.
Jakie zwykłe usługi nie są automatycznie objęte ?
Prowadzenie księgowości, obsługa płac, przygotowanie deklaracji podatkowej lub bieżące doradztwo podatkowe same w sobie nie nadają biuru rachunkowemu statusu „doradcy” objętego ustawą LBA. Usługi te mogą jednak stanowić część szerszego zlecenia obejmującego działalność wskazaną w ustawie.
Należy zatem unikać dwóch skrajności: stosowania procedur LBA do wszystkich zleceń bez rozróżnienia oraz założenia, że biuro rachunkowe nigdy nie może podlegać tym przepisom, ponieważ zajmuje się głównie księgowością i podatkami.
Decydujące znaczenie progów działalności zawodowej
Nawet gdy świadczenie należy do katalogu legalnego, podleganie jako doradca zakłada, że jest ono wykonywane w charakterze zawodowym. Ten charakter jest szczególnie realizowany, gdy przekroczony zostanie przynajmniej jeden z poniższych progów:
| Kryterium | Próg |
|---|---|
| Roczny przychód brutto z działalności doradczej | Ponad 50 000 CHF |
| Klienci korzystający z doradztwa lub objęte czynności prawne | Ponad 20 rocznie |
| Wartości majątkowe osób trzecich objęte doradztwem | Ponad 5 milionów CHF |
| Całkowity wolumen transakcji finansowych | Ponad 2 miliony CHF rocznie |
Stosowanie tych kryteriów wymaga odpowiednio precyzyjnej ewidencji i monitorowania. Nie należy mylić całkowitego obrotu biura rachunkowego z przychodem brutto pochodzącym wyłącznie z usług potencjalnie objętych przepisami.
Domicylacja trwająca ponad sześć miesięcy: wrażliwy punkt
Udostępnianie adresu lub lokalu jako miejsca zamieszkania lub siedziby przez ponad sześć miesięcy jest wyraźnie wymienione wśród usług mogących prowadzić do uzyskania statusu doradcy. Biura rachunkowe oferujące domicylację powinny zatem zinwentaryzować umowy, czas ich trwania, charakter spółek korzystających z adresu oraz dodatkowe świadczone usługi.
Pojedyncza usługa domicylacji nie musi oznaczać podlegania przepisom, jeśli działalność nie osiąga żadnego progu działalności zawodowej. Natomiast kilka takich usług połączonych z zakładaniem spółek lub zarządzaniem nimi może szybko doprowadzić do przekroczenia progu. Analiza obejmuje wszystkie wskazane usługi, a nie każdą umowę sztucznie rozpatrywaną osobno.
Jakie obowiązki w przypadku podlegania przepisom?
Doradca podlegający przepisom musi w szczególności:
- zidentyfikować kontrahenta i zweryfikować jego tożsamość;
- zidentyfikować i zweryfikować beneficjenta rzeczywistego;
- wyjaśnić cel, charakter i tło ekonomiczne świadczenia lub operacji;
- udokumentować weryfikacje i zachować dokumenty;
- wprowadzić wewnętrzną organizację, analizę ryzyka i odpowiednie szkolenie;
- zbadać nietypowe relacje lub operacje i, w razie potrzeby, przestrzegać obowiązku komunikacji do MROS.
Doradca musi również być afiliowany do uznanego organu samoregulacyjnego, chyba że obowiązuje szczególny reżim nadzoru. Osoby, które stają się podległe przepisom w dniu wejścia w życie, mają krótki okres przejściowy: wniosek o afiliację musi być złożony w ciągu dwóch miesięcy, zasadniczo przed 1 grudnia 2026 roku. Byłoby rozsądnie nie czekać na ostatni dzień; wnioski o afiliację rzadko mają dobry smak, aby wypełniać się w nocy.
Praktyczna metoda dla biura rachunkowego
- Sporządzić pełny wykaz świadczeń: księgowość, podatki, zakładanie, restrukturyzacja, adresowanie, administracja, operacje nieruchomości i transakcje.
- Kwalifikować każde świadczenie w odniesieniu do katalogu prawnego, dokumentując argumentację dla przypadków granicznych.
- Oddzielić księgowo lub analitycznie przychody z potencjalnie podlegających działalności.
- Monitorować cztery progi działalności zawodowej i przewidzieć ostrzeżenie przed ich przekroczeniem.
- Zdecydować, czy niektóre świadczenia powinny być utrzymane, ograniczone, wycenione inaczej lub porzucone.
- Jeśli opodatkowanie jest prawdopodobne, szybko wybierz OAR i przygotuj procedury wewnętrzne, odpowiedzialności, szkolenia i wzory dokumentów.
- Dostosuj listy zleceń i warunki ogólne, aby precyzyjnie określić informacje, które klient musi dostarczyć, oraz konsekwencje braku współpracy.
Przeciwne zdanie: dlaczego opodatkowanie może być dyskutowane
Organ lub OAR może przyjąć funkcjonalne podejście i uznać, że zestaw usług stanowi działalność opodatkowaną, nawet gdy każda z nich jest przedstawiana oddzielnie. Doradca będzie twierdził, że niektóre interwencje pozostają czysto administracyjne, księgowe lub podatkowe i nie biorą udziału w przygotowaniu lub realizacji operacji objętej ustawą.
Granica będzie zależała przede wszystkim od stopnia zaangażowania, uprawnienia do reprezentacji, dotyczącej struktury, czasu trwania mandatu i roli odgrywanej w operacji. W przypadku ważnych spraw, pisemne stanowisko specjalisty lub rozważanego OAR lepiej chroni niż prosta intuicja wewnętrzna, nawet bardzo sympatyczna.
Co klienci muszą zrozumieć
Nowe kontrole nie oznaczają osobistej nieufności. Wynikają z obowiązku prawnego. Klient będzie musiał dostarczyć dokładne informacje na temat swojej tożsamości, uprawnionych do majątku, celu operacji, pochodzenia wartości majątkowych oraz struktury kontroli, gdy te elementy są istotne.
Dobrze zorganizowane biuro rachunkowe będzie mogło włączyć te kontrole w jasny i proporcjonalny proces, bez przekształcania każdego zlecenia w bankowe przesłuchanie. Celem jest zabezpieczenie rzeczywiście narażonych operacji przy zachowaniu sprawnej obsługi zwykłych usług.
Jak Delta Conseil SA może Cię wspierać
Możemy przeanalizować z kierownikami obowiązki związane z ich strukturą, przygotować informacje o uprawnionych ekonomicznie oraz skoordynować niezbędne działania. W przypadku szczególnie złożonych kwestii związanych z LBA, może być wymagana interwencja specjalisty lub odpowiedniego OAR.
OSTROŻNOŚĆ
Ten artykuł przedstawia ogólny zarys prawa obowiązującego na 28 sierpnia 2026 roku. Podleganie przepisom zależy od faktów i przekroczenia progów prawnych. Indywidualna analiza jest niezbędna przed stwierdzeniem, czy świadczenie podlega regulacjom, czy jest wyłączone.
Często zadawane pytania
Czy wszystkie biura rachunkowe będą podlegać ustawie LBA?
Nie. Tylko niektóre działalności wykonywane zawodowo są objęte. Zwykła księgowość i doradztwo podatkowe same w sobie nie wystarczają, aby uzyskać status doradcy.
Czy zameldowanie zawsze prowadzi do podlegania przepisom?
Nie automatycznie. Usługa musi odpowiadać sytuacji określonej w ustawie, zwłaszcza pod względem czasu trwania, a działalność musi osiągnąć co najmniej jeden próg działalności zawodowej. Należy jednak uwzględnić wszystkie objęte usługi.
Co się stanie, jeśli próg zostanie przekroczony w trakcie roku?
Należy natychmiast ponownie ocenić status, zastosować wymagane obowiązki i złożyć wniosek o przynależność w ustawowym terminie. Dlatego konieczne jest okresowe monitorowanie progów.
Czy można po prostu zrezygnować z dotkniętych świadczeń?
Tak, pod warunkiem, że ta decyzja jest rzeczywista, odzwierciedlona w mandatów i przestrzegana w praktyce. Wykluczenie zapisane w ogólnych warunkach nie wystarczy, jeśli zespół nadal realizuje działalność.
Oficjalne źródła
- Komunikat Rady Federalnej z 12 czerwca 2026
- Zmiana LBA
- Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy
- Informacje SFI
Ostatnia weryfikacja prawna: 28 sierpnia 2026.
Ostrzeżenie
Ta publikacja jest dostarczana w celach informacyjnych i nie stanowi indywidualnej porady prawnej, podatkowej, księgowej ani finansowej. Sytuacja powinna być oceniana w kontekście konkretnych okoliczności i obowiązującego prawa w momencie podjęcia decyzji.
Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z naszymi Informacjami prawnymi i ostrzeżeniem.
