Aktualizacja z 2 września 2026
Projekt Rady Federalnej opisany poniżej nie został jeszcze przyjęty. Od daty redakcyjnej tego artykułu Komisja Finansów Rady Stanów zaproponowała znacząco inną wersję: podwyżka stawki normalnej o 0,2 punktu oraz stawki specjalnej o 0,1 punktu, dodatkowe finansowanie z części niewykorzystanych środków budżetowych, przedłużenie terminu do 2045 roku oraz przesunięcie głosowania na 2028 rok. Jest to współraport skierowany do odpowiedniej komisji, a nie decyzja Parlamentu. Proces parlamentarny pozostaje więc otwarty.
12 sierpnia 2026 roku Rada Federalna przekazała Parlamentowi swój komunikat dotyczący „wkładu w bezpieczeństwo” finansowanego z podatku od wartości dodanej. Skrót jest kuszący: VAT wzrósłby o 0,5 punktu od 2028 roku. Rzeczywista propozycja jest bardziej zniuansowana.
Stawka normalna wzrosłaby z 8,1% do 8,6%, stawka specjalna za zakwaterowanie z 3,8% do 4,1% a stawka obniżona pozostałaby na poziomie 2,6%. Środek trwałby dwanaście lat, a jego wpływy byłyby przeznaczone na priorytetowe wydatki zbrojeniowe armii. Przede wszystkim nic nie jest jeszcze pewne: zmiana konstytucyjna musi zostać zatwierdzona przez Parlament, a następnie przez lud i kantony.
Krótko mówiąc
- Obecnie nie ma żadnej podwyżki w ramach tego projektu.
- Rada Federalna proponuje, od 2028 roku, stawkę normalną na poziomie 8,6 %, specjalna stawka 4,1 % i stawka obniżona utrzymana na 2,6 %.
- Środek byłby ograniczony do 31 grudnia 2039 i nie mógłby być przedłużony bez nowego głosowania ludowego.
- Docelowe przychody, bliskie CHF 24 miliardów, finansowałyby wyłącznie wydatki na zbrojenia, poprzez fundusz mogący zadłużyć się do CHF 6 miliardów.
- Jeśli finansowanie 13. renty AVS zostałoby również zaakceptowane, normalna stawka mogłaby osiągnąć 9,0 % według obu projektów w ich wersji z 14 sierpnia 2026.
Co rzeczywiście proponuje Rada Federalna
Wiadomość z 12 sierpnia 2026 zastępuje schemat poddany konsultacjom w marcu. Pierwsza wersja przewidywała silniejszy i szerszy wzrost: 0,8 punktu w normalnej stawce, 0,3 punktu w stawce obniżonej i 0,4 punktu w stawce specjalnej, przez dziesięć lat. Po konsultacjach Rada Federalna zmniejszyła obciążenie, oszczędziła na stawce obniżonej i wydłużyła okres do dwunastu lat.
| Stawka | Obowiązująca w 2026 roku | Projekt Rady Federalnej | Różnica |
|---|---|---|---|
| Normalna stawka | 8,1 % | 8,6 % | +0,5 punktu |
| Specjalna stawka za zakwaterowanie | 3,8 % | 4,1 % | +0,3 punktu |
| Stawka obniżona | 2,6 % | 2,6 % | Brak zmian |
Specjalna stawka 3,8 % jest gwarantowana tylko do końca 2027 roku zgodnie z obowiązującym prawem. Jej przedłużenie jest przedmiotem osobnego projektu. Jeśli nie zostanie przedłużona, świadczenia zakwaterowania przejdą na stawkę normalną. Powyższa tabela przedstawia zatem scenariusz przyjęty przez Radę Federalną, z tym zastrzeżeniem.
0,5 punktu nie oznacza 0,5 % wzrostu na każdej cenie
Punkt procentowy mierzy różnicę między dwoma stawkami. Przejście z 8,1 % na 8,6 % rzeczywiście stanowi 0,5 punktu, ale wpływ na cenę brutto zależy od ceny netto i sposobu, w jaki firma przenosi wzrost.
Przykład przy stawce normalnej
Dla świadczenia w wysokości CHF 1’000 bez VAT, kwota podatku wzrosłaby z CHF 81 do CHF 86. Cena fakturowana wzrosłaby zatem z CHF 1’081 do CHF 1’086, jeśli cena netto pozostanie taka sama i jeśli wzrost zostanie w pełni przeniesiony na klienta.
Dla obecnej ceny CHF 100 z VAT, teoretyczny wzrost wyniósłby około CHF 0.46, a nie CHF 0.50 : CHF 100 ÷ 1,081 × 1,086 ≈ CHF 100.46.
W umowie B2B, gdzie cena ustalana jest bez VAT, podatek zazwyczaj dodawany jest do ceny netto. W przypadku ceny ryczałtowej „z VAT” lub trudnej do renegocjacji, firma może być zmuszona do absorbowania całego lub części wzrostu w swojej marży. Zrozumienie umowy i sytuacja konkurencyjna mają zatem większe znaczenie niż proste mnożenie.
Co finansowałyby przychody ?
Rada federalna ocenia dodatkowe inwestycje potrzebne w wysokości 24 miliardów CHF. Około 15 miliardów CHF miałoby być przeznaczone na szybki rozwój zdolności przeciwko atakom zdalnym, cyberatakom i dronom, a także na ochronę infrastruktury krytycznej. Pozostałe 9 miliardów CHF zrekompensowałoby wzrost cen na międzynarodowym rynku uzbrojenia.
Dodatkowe przychody nie sfinansują wszystkich wydatków na bezpieczeństwo Konfederacji. Potrzeby urzędów cywilnych — wywiad, ochrona ludności, policja federalna lub ochrona granic — oraz wzrost budżetu armii do 1% PKB powinny być pokryte z budżetu federalnego, przekwalifikowań i działań oszczędnościowych.
Fundusz na uzbrojenie otrzymałby całość dodatkowych przychodów oraz część zwykłego budżetu armii. Mógłby zaciągnąć dług do 6 miliardów CHF, aby wypłacać zaliczki i absorbować szczyty płatności. Ten dług powinien być całkowicie spłacony przed końcem tymczasowego wzrostu.
Na jakim etapie znajduje się projekt ?
Na 14 sierpnia 2026 roku, Rada federalna przyjęła komunikat, a nie podwyżkę podatków. Przewidziana ścieżka obejmuje kilka blokad :
- oba federalne izby muszą obradować i dojść do wspólnego tekstu ;
- zmiana Konstytucji podlega obowiązkowemu referendum ;
- musi uzyskać podwójną większość ludu i kantonów ;
- zmiany prawne i techniczne muszą następnie wejść w życie.
Scenariusz Rady Federalnej zakładał głosowanie latem 2027 roku i wejście w życie 1 stycznia 2028 roku. Podwyżka miałaby trwać do 31 grudnia 2039 roku, pod warunkiem, że ogólna kompetencja Konfederacji do pobierania VAT, obecnie ograniczona do 2035 roku, zostanie przedłużona o co najmniej cztery lata. Daty te stanowią więc proponowany kalendarz polityczny, a nie ostatecznie ustaloną datę.
Co ma zrobić dziś MŚP
Na razie żaden stawka, cena ani parametryzacja nie powinny być zmieniane. Antycypacja nie oznacza przedwczesnego tworzenia stawki 8,6 % w oprogramowaniu do fakturowania. Oznacza to przede wszystkim zidentyfikowanie obszarów, które będą musiały być przetworzone, jeśli reforma przejdzie etapy polityczne.
- zidentyfikować umowy wieloletnie, zaliczki, subskrypcje i faktury okresowe, które mogą pokrywać się ze zmianą stawki ;
- sprawdzić, czy ceny są ustalone bez VAT, z VAT lub stałe bez klauzuli dostosowawczej ;
- zidentyfikować dotknięte systemy : ERP, kasa, sklep internetowy, fakturowanie, noty kosztowe, interfejsy i wzory dokumentów ;
- zaplanować testy dotyczące stawek, kodów podatkowych, zaokrągleń, kredytów i korekt ;
- utrzymać wiarygodną zgodność między przychodami księgowymi a rozliczeniami VAT, w szczególności w dossierze zamknięcia księgowego.
Już przewidziano nietypową zasadę przejściową
Wiadomość proponuje zmianę artykułu 115 LTVA, aby uniknąć lawiny poprawek, gdy mniej niż dwanaście miesięcy dzieli ustalenie stawek od ich wejścia w życie. W niektórych sytuacjach, w szczególności w przypadku płatności z góry lub świadczeń okresowych, stare stawki mogą być nadal zgłaszane przez ograniczony czas. Szczegóły zależałyby od momentu powstania zobowiązania podatkowego oraz okresu, w którym świadczenie jest realizowane.
Ta zasada nie jest jeszcze obowiązującym prawem. Niemniej jednak zasługuje na uwagę, ponieważ może również dotyczyć przyszłych podwyżek VAT innych niż te przeznaczone na zbrojenia. Firmy będą musiały stosować się do ostatecznych instrukcji AFC; stare odruchy wynikające ze zmiany stawki w 2024 roku niekoniecznie będą wystarczające.
Jaki koszt dla gospodarstw domowych i firm ?
Rada Federalna szacuje, że proponowana podwyżka zwiększyłaby wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych o około 0,2 %, jeśli zostałaby w pełni przeniesiona. Zgodnie z obliczeniami AFC zawartymi w wiadomości, roczna utrata siły nabywczej wyniosłaby w przybliżeniu od CHF 90 do CHF 425 w zależności od dochodu i rodzaju gospodarstwa domowego. Te szacunki opierają się jednak na danych konsumpcyjnych z lat 2018–2019 i wykluczają niektóre wydatki, w szczególności zakup lub remont mieszkania: to są rzędy wielkości, a nie indywidualny rachunek.
Dla przedsiębiorstwa w pełni opodatkowanego, VAT zasadniczo pozostaje neutralny dzięki odliczeniu podatku wcześniejszego. Wpływ koncentruje się wtedy na kosztach wdrożenia, płynności finansowej, cenach i marżach, gdy podwyżka nie może być przeniesiona. Sektory wyłączone z VAT — w szczególności część zdrowia, edukacji, sportu i kultury — ponoszą większy ciężar ukrytego podatku, nie mogąc odzyskać całego podatku wcześniejszego.
A co jeśli podwyżka przeznaczona na 13. emeryturę AVS zostanie dodana ?
Parlament przyjął w czerwcu 2026 roku kolejny projekt podwyżki od 2028 roku, aby częściowo sfinansować 13. emeryturę AVS: normalna stawka 8,1 % do 8,5 %, stawka specjalna 3,8 % do 4,0 % oraz stawka obniżona utrzymana na poziomie 2,6 %. Ta podwyżka musi jeszcze zostać zaakceptowana w głosowaniu ludowym 29 listopada 2026 roku.
| Scenariusz według projektów na 14.08.2026 | Normalna stawka | Zakwaterowanie | Stawka obniżona |
|---|---|---|---|
| Aktualna sytuacja | 8,1 % | 3,8 % | 2,6 % |
| Tylko bezpieczeństwo | 8,6 % | 4,1 % | 2,6 % |
| Tylko 13. emerytura AVS | 8,5 % | 4,0 % | 2,6 % |
| Dwa projekty zaakceptowane | 9,0 % | 4,3 % | 2,6 % |
Oba projekty są prawnie odrębne i mogą rozwijać się niezależnie. Sumowanie ich stawek pozwala na oszacowanie możliwego scenariusza, a nie ogłoszenie stawki na 2028 rok jako pewnej. Na tym etapie oprogramowanie do fakturowania może więc pozostać spokojne — jego administrator również.
Przeciwne zdanie: dlaczego VAT jest kwestionowany
Rada federalna broni VAT jako źródła dochodów szerokiego, stabilnego, szybko mobilizowanego i mniej szkodliwego dla działalności gospodarczej niż podwyżka podatku dochodowego. Utrzymanie obniżonej stawki powinno ograniczyć obciążenie na dobra pierwszej potrzeby.
Przeciwnicy mogą odpowiedzieć, że VAT proporcjonalnie bardziej obciąża gospodarstwa domowe, które konsumują większość swojego dochodu, że podwyższa koszty inwestycji w sektorach, które nie odzyskują wcześniejszego podatku, oraz że finansuje politykę publiczną poprzez konsumpcję, niezależnie od zdolności do płacenia. Mogą również twierdzić, że finansowanie poprzez przekierowania budżetowe, podatek dochodowy lub salda kredytów byłoby bardziej sprawiedliwe lub spójne.
Konsultacje zresztą nie przyniosły konsensusu: około połowy uczestników popierało VAT, podczas gdy jego skutki dla gospodarstw domowych, gospodarki i jego szanse w głosowaniu były krytykowane. Debata nie dotyczy więc tylko konieczności wzmocnienia obrony, szeroko uznawanej, ale także objętości, harmonogramu i sposobu finansowania.
Jak Delta Conseil SA może Cię wspierać
Jeśli zmiana stawek stanie się rzeczywistością, Delta Conseil SA może przeanalizować odpowiednie umowy i przepływy, przygotować nowe kody podatkowe, przetestować fakturowanie i interfejsy, kontrolować zaliczki i świadczenia okresowe, a następnie zabezpieczyć pierwsze rozliczenia VAT. Interwencja powinna być zaplanowana, gdy tekst i harmonogram będą wystarczająco ustabilizowane; nie ma potrzeby przekształcania całego ERP przy pierwszym komunikacie prasowym.
Ostrożność
Artykuł ten przedstawia głównie komunikat Rady Federalnej z 12 sierpnia 2026 roku i osobno wskazuje na zmiany, które miały miejsce do 2 września 2026 roku. Stawki, czas trwania, data głosowania i wejścia w życie mogą jeszcze ulec zmianie lub projekt może zostać odrzucony. Żadne dostosowanie operacyjne nie powinno być oparte wyłącznie na tych scenariuszach.
Często zadawane pytania
Czy VAT automatycznie wzrośnie do 8,6 % w 2028 roku ?
Nie. Parlament musi najpierw przyjąć zmianę konstytucyjną, a następnie lud i kantony muszą ją zaakceptować. Harmonogram i stawka mogą jeszcze się zmienić.
Czy stawka obniżona na żywność i leki wzrośnie ?
Nie, według komunikatu Rady Federalnej z 12 sierpnia 2026 roku. Pozostanie na poziomie 2,6 %. Stawka normalna wzrośnie o 0,5 punktu, a stawka specjalna za zakwaterowanie o 0,3 punktu.
Czy przedsiębiorstwo objęte podatkiem rzeczywiście poniesie koszt wzrostu ?
Zasadniczo odzyskuje podatek naliczony i nalicza VAT swoim klientom. Może jednak ponieść koszty informatyczne i administracyjne, efekt płynności finansowej lub spadek marży, jeśli jej ceny z VAT nie mogą być dostosowane.
Czy należy już zmieniać umowy i oprogramowanie ?
Nie. Ważne jest zidentyfikowanie wrażliwych umów i systemów, ale parametry powinny być zmieniane dopiero po tym, jak tekst, stawki i data wejścia w życie będą wystarczająco pewne.
Czy 24 miliardy CHF sfinansują również cyberbezpieczeństwo cywilne ?
Produkt tej podwyżki zostanie przeznaczony na wydatki na uzbrojenie armii, w szczególności na zdolności wojskowej cyberobrony. Dodatkowe potrzeby urzędów cywilnych będą finansowane z budżetu federalnego oraz z przekwalifikowań.
Źródła oficjalne
- Rada federalna, komunikat i dokumenty z 12 sierpnia 2026
- Wiadomość o finansowaniu wydatków na uzbrojenie i funduszu na uzbrojenie
- Rada federalna, dostosowanie projektu po konsultacjach, 24 czerwca 2026
- Federalna administracja podatkowa, obowiązująca stawka VAT
- OFAS, wdrożenie i finansowanie 13. renty AVS
- Zgromadzenie federalne, przedmiot 26.051 i stan prac parlamentarnych
Ostatnia weryfikacja prawna : 2 września 2026.
Ostrzeżenie
Ta publikacja jest dostarczana w celach informacyjnych i nie stanowi indywidualnej porady prawnej, podatkowej, księgowej ani finansowej. Sytuacja powinna być oceniana w kontekście konkretnych okoliczności oraz obowiązującego prawa w momencie podjęcia decyzji.
Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z naszymi Informacjami prawnymi i ostrzeżeniem.
